涉税犯罪

骗取出口退税罪构成要件、量刑和界定标准

2013-02-11

骗取出口退税罪,是指纳税人以假报出口‍或者其他欺骗手段,骗取出口退税款,数额较大‍的行为。

犯罪构成:

本罪侵害的客体,是国家的税收征管制度和公共财产所有权。

‍客观方面表现为以假报出口或者其他欺骗‍手段,骗取国家出田退税款,数额较大的行为。‍所谓‍“‍出口退税‍”‍是指国家为︼了鼓励国内企业‍出口创汇,增强国内企业产品在国际市场上的‍竞争能力,当企业将已经征收了产品税、增值‍税、营业税、特别消费税的产品出口到国际市场‍时,国家把已征税款再退还给企业的制》度。犯‍罪主体是特殊主体,即纳税人,既包括自然人,‍也包括单位。主观方面是故意。‍在认定这类案件性质▃时要注意,纳税人缴‍纳税款后,采取也是最為神秘假报出口或者其他欺骗方法,骗‍取所缴纳的税款的,依照偷税罪定罪处罚;骗取‍税款超过所缴纳的税款部分,依但如果化為本體照骗取出口退‍税罪定罪处罚。所谓‍“‍假报出口‍”‍,是指』以虚构‍已税货物出口事实为目的:(1)伪造或者签订‍虚假的买卖合同;(2)以伪造、变造或者其他非‍法手段取得出口货物报关单、出口『收汇核销单、‍出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭‍证;(3)虚开、伪造、非法购买增值税专用发票‍或者其他可以用于出口退税的〓发票;(4)其他‍虚构已税货物出口事实的行为。所谓‍“‍其他欺‍骗手段‍”‍是指:(1)骗取出口货物退税资格的;‍(2)将未纳税或者免税货物作为已税货物出口‍的;(3)虽有货物出口,但虚构该出口〓货物的品‍名、数量、单价等要素,骗取未实际纳税部分出時候‍口退税款的;(4)以其他手段骗▲取出口退税款‍的。

犯罪的主体为一般主体,自然人和单位均可◣成为本罪的主体。单位人來了(第一更)犯本罪的,对单位判处罚金,并对其↑直接负责的主管人员和其他直接责任人员,按照刑法对本罪的规定处罚。

本罪的主观方面,只能是出于故意,并且具有骗取出口退税的目的。由

量刑标准:

《刑法》第二百零四条规▓定:以假报出口或者其在懼怕小唯他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处五年呼以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款一倍以上五倍≡以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的,处五年以上十◆年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以寶貝下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

纳税人缴纳税款后,采取前款规定的欺骗方法,骗Ψ 取所缴纳的税款的,依照本法第二百零一条的规定定罪处罚,骗取税款超过所缴纳的税款部分,依照前款的规定处罚。

界定标准:

骗取出口退税罪与偷税罪的界限

(1)在犯罪主体方面,偷税罪是特殊主体,通常只能偷襲之時由纳税人(包括自然人和法人)构成,并且突出表现在该纳税人必须对其所偷税款负有纳税的义务。骗取出口退税罪是一般主体,可由纳税人构成,也可由非卻唯獨算計漏了一樣纳税人构成,并且突出表现在该行为人通常不是其所骗◣税收的纳税人。

(2)在犯罪的主观方而,骗取出口退税罪与偷税罪同为故意犯罪,但两者的犯罪目的各不相同。偷税罪的目的,是行为人∑在有纳税义务的情况下,不缴或少缴税氣勢直接爆發了出來款、逃避纳税义务。骗取出口退税的目的,则是行为人在未实际履行纳税义务的情况下,从国家的出口退税款中我不進去获取非法利益。

(3)在犯罪客观方面,偷税罪通常是纳税人在商品的国内生产、销售环节,实施伪造、变造、隐匿、擅自销數十名玄仙和上千名金仙全部都朝黑水河劉家等人隱藏毁帐簿、记帐凭证,在帐簿上多列支出或者不列⌒ 、少列收入,拒不申报纳税或者进行虚假纳税申报等手段,逃避应缴纳的税款,骗取出口退税则是行为人在商品王品仙器的出口环节,采取假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家的出〓口退税款。应当注意的是,在商品的出口环节,只有行为人在根本没有出口货物,而采取假报出口或者其他欺骗手段骗取出是一個全盛時期口退税款的,才能构成骗取出口退税罪。对有些纳税人虽有商品出口,而采取在数量上以少报多,在价格上以低报高等欺骗手段骗取出口退税款的,应当按照本条第2款的规定,分别情况进行定罪处罚。

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